Аудит готовой продукции   |  Аудит налога на имущество   |  Аудит отчислений в ФОМС   |  Аудит расчетов по начислению заработной платы   |  Аудиторский риск и методы его оценки   |  Бухгалтерский учет операций Банка России на открытом рынке и расчетов по ним   |  Бухучет расчетного и спецсчетов   |  Документация аудита   |  Инвентаризация   |  Методы аудиторской проверки   |  Теоретические вопросы аудита   |  Учет готовой продукции   |  Учет основных средств   |  Учет собственных банковских векселей   |  
Реклама и информация



Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования
 
 
  

Анализ качества векселя
Документооборот и учет собственных векселей при выпуске и погашении в АКБ БИН
Оформление банковского векселя
Учет бланков векселей
Учет операций по выпуску кредитной организацией собственного векселя
Учет собственных векселей кредитных организаций при досрочном выкупе


Учет собственных векселей кредитных организаций при досрочном выкупе
Типовые бухгалтерские проводки при учете собственных векселей кредитных организаций при досрочном выкупе и при погашении приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Корреспонденция счетов по операциям досрочного выкупа и погашения собственных векселей кредитных организаций
№ п/п Наименование операции Дебет счета № Кредит счета №

1 Погашение банком собственного векселя с номиналом в рублях по истечении срока обращения (на сумму номинала).
При предъявлении векселя к погашению он подлежит учету на внебалансовом счете №90704. После погашения он списывается со счета №90704
Дт 52301-06 Кт 52406
Дт 90704 Кт 99999
Дт 52406 Кт 20202, 30102, 40702
Дт 99999 Кт 90704

2 Погашение банком собственного векселя с номиналом в иностранной валюте по истечении срока обращения
Дт 52301-06 Кт 52406
Дт 90704 Кт 99999
Дт 52406 Кт 20202, 30114
Дт 99999 Кт 90704

3 Если вексель при его первичной реализации был продан с дисконтом, то при его погашении списывается и сумма дисконта Дт 70204 Кт 52502

4 Выкуп банком собственного векселя до наступления срока платежа.
Одновременно, если вексель выкуплен до погашения (срока платежа) для вторичной продажи, - приход по счету №90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной продажи – расход по счету №90703
Дт 52301-06 Кт 52406

а) по номиналу (для процентных векселей)
Дт 52406 Кт 20202, 30102, 40702

б) при выкупе ниже номинала, но выше цены продажи банком (при продаже с дисконтом):
по фактической цене покупки Дт 52406 Кт 20202, 30102, 40702
на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа
Дт 52406 Кт 52502
на сумму разницы между ценой выкупа и ценой продажи банком
Дт 70204 Кт 52502
в) при выкупе с дисконтом при продаже векселя банка по номиналу:
по фактической цене покупки
Дт 52406 Кт 20202, 30102, 40702
на сумму дисконта при выкупе
Дт 52406 Кт 70102

г) при выкупе дисконтного векселя по цене ниже цены продажи:
по фактической цене покупки
Дт 52406 Кт 20202, 30102, 40702
на сумму разницы между номиналом и ценой выкупа
Дт 52406 Кт 52502
на сумму разницы между ценой продажи банком и ценой выкупа
Дт 52502 Кт 70102
5 Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с номиналом как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на себестоимость оказанных банком услуг
Дт 70204 Кт 20202, 30102, 40702

Необходимо отметить, что часто векселя, выпущенные одним филиалом банка, предъявляются к досрочному выкупу в другой филиал банка. Поскольку филиал кредитной организации в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности в РФ» не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Положения, утверждаемого создавшей его кредитной организации, то взаимоотношения головной кредитной организации с филиалом при проведении операций по выпуску филиалом векселей должны быть регламентированы указанным Положением либо утверждены отдельным документом.
Филиал вправе приобрести вексель, выпущенный головным банком или другим филиалом, до срока его погашения, если этот филиал уполномочен на совершение данного вида операций. Выкуп осуществляется за счет средств кредитной организации. Выкупленный вексель должен быть в тот же день направлен на погашение.
В случае предъявления векселей, выпущенных одним филиалом от имени головного банка, к уплате в другой филиал банка, бухгалтерские проводки будут иметь вид:
а) в филиале банка, принимающем вексель:
Дебет 30302 «Расчеты с филиалами в РФ»,
Кредит 52406 «Векселя к исполнению».
Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,
Кредит 20202, 30102, 40702 и т.д. на сумму оплаты.
б) в филиале банка, выпустившем вексель от имени банка:
Дебет 52301-06 «Выпущенные векселя и акцепты»,
Кредит 52406 «Векселя к исполнению».
Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,
Кредит 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ».

Вексель как ценная бумага, удостоверяющая имущественные права, может быть объектом мены. Действующие нормативные документы ЦБ РФ не запрещают кредитной организации обменивать выпущенные ею векселя на векселя сторонних организаций.
Также векселя, выпущенные коммерческим банком, могут переоформляться в новые векселя. При этом операция по обмену коммерческим банком собственного векселя, срок платежа по которому истекает, на другой вексель, выданный тем же лицом - векселедателем первого векселя, может трактоваться как новация. В соответствии со ст. 414 Гражданского кодекса РФ обязательство (в частности вексельное) может быть прекращено соглашением сторон (векселедержателя и векселедателя по простому векселю или плательщика по переводному векселю) о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация). Иным предметом исполнения вексельного обязательства может быть новый вексель.
В случае, когда векселедатель на сумму векселя, подлежащую уплате в конце срока (вексельная сумма и начисленные проценты), выписывает новый вексель, бухгалтерские проводки будут иметь вид:
Дебет 52301-06 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - на номинал,
Дебет 70204 «Расходы по ценным бумагам» - на сумму начисленных процентов,
Кредит 52406 «Векселя к исполнению» - на сумму, подлежащую уплате по векселю.
Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,
Кредит 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» - на сумму, подлежащую уплате по векселю
При выдаче нового векселя:
Дебет 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»,
Кредит 52301-06 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» - на вексельную сумму.

При досрочном выкупе и погашении векселя коммерческие банки должны учитывать ряд правил по оформлению векселя в период обращения и анализировать качество предъявленного к оплате векселя. Остановимся на этом подробнее.