Аудит готовой продукции   |  Аудит налога на имущество   |  Аудит отчислений в ФОМС   |  Аудит расчетов по начислению заработной платы   |  Аудиторский риск и методы его оценки   |  Бухгалтерский учет операций Банка России на открытом рынке и расчетов по ним   |  Бухучет расчетного и спецсчетов   |  Документация аудита   |  Инвентаризация   |  Методы аудиторской проверки   |  Теоретические вопросы аудита   |  Учет готовой продукции   |  Учет основных средств   |  Учет собственных банковских векселей   |  
Реклама и информация



Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования
 
 
  

Анализ качества векселя
Документооборот и учет собственных векселей при выпуске и погашении в АКБ БИН
Оформление банковского векселя
Учет бланков векселей
Учет операций по выпуску кредитной организацией собственного векселя
Учет собственных векселей кредитных организаций при досрочном выкупе


Оформление банковского векселя
Сила векселя состоит в нем самом как в документе. Договор, послуживший причиной его возникновения, имеет значение для стоящего в его основе гражданского правоотношения, но не имеет значения для вексельного права: нет векселя - нет и прав кредитора. Подтверждение этому - многочисленные споры о бездокументарном виде векселя, которые в итоге были четко разрешены в Федеральном законе «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 года №48-ФЗ. Поэтому важнейшее значение имеет соблюдение правил выдачи векселя.
В связи с этим важнейшее значение для возникновения вексельного правоотношения приобретает выдача векселя - предоставление векселя в собственность, распоряжение первого векселеприобретателя. До момента выдачи вексель может быть выписан и должен храниться у векселедателя, но это ни в коей мере не означает, что кредитор вступил в свои права. Как вексель получен - вопрос гражданского права, для вексельного права важен сам факт обладания им. При этом действует принцип гражданского права: движимая вещь является собственностью владельца, пока не доказано обратное.
Поэтому под выдачей понимается любое приобретение векселя, будь он выдан по ошибке, утерян, добыт по принуждению или обманом. Обстоятельства выдачи векселя рассматривает уже гражданское право и, в известных случаях, административное или уголовное право.
При непредъявлении векселя к платежу в связи с его утерей и непредоставлением доказательств о восстановлении его в правах, оснований для взыскания вексельной суммы с векселедателя по утраченной ценной бумаге не имеется.
Для коммерческих организаций не установлено каких-либо ограничений векселеспособности, как активной (способности приобретать права по векселю), так и пассивной (способности принимать обязательства по векселям).
Выдача векселя осуществляется на основании соответствующих договоров купли-продажи, заключаемых между банком и первым векселедержателем. При заключении договоров с банками, на случай возможных трудностей с оплатой векселя, желательно заключить договоры со страховыми компаниями, предусматривающие получение их аваля.
В качестве обеспечения вексельных обязательств признаются: депонированные в депонирующей организации денежные средства или иные активы, гарантии Правительства РФ или субъектов РФ, а также другое обеспечение исполнения обязательств, определенное ГК РФ.
В случае передачи имущества третьему лицу (депонирующей организации) в договоре с ним должно быть предусмотрено использование имущества в случае неплатежа по векселю в срок в целях удовлетворения требования кредитора.
На обеспеченных векселях может проставляться аваль или соответствующая отметка.
В случае проставления пометки о залоге или закладе векселедержатель должен обладать правом залога или заклада. Это должно быть обеспечено:
- заключением между векселедателем (индоссантом) и первым векселеприобретателем (индоссатом) договора залога в обеспечение оплаты векселя, и передачей вместе с векселем первому векселеприобретателю (индоссату) права залога с соблюдением правил о передаче прав кредитора путем уступки требования;
- передачей вместе с векселем первому векселеприобретателю (индоссату) товарораспорядительного документа, являющегося ценной бумагой (коносамента или варранта).
При оформлении векселей следует строго руководствоваться действующим Федеральным законом и Положением о переводном и простом векселе.
Выдача векселя производится в письменной форме с соблюдением всех реквизитов, указанных в Единообразном вексельном законе. Под реквизитом понимается составная часть или принадлежность вексельного текста. Все реквизиты векселя должны быть по возможности связаны, сцеплены в едином вексельном тексте, заключающемся подписью векселедателя. В тексте не следует допускать пропусков и неясностей. Вексель должен быть составлен с использованием только одного языка.
Лицевую сторону векселя следует заполнять одним способом, единообразно. Должны быть заполнены или прочеркнуты все поля, какие-либо исправления, даже заверенные, не допускаются.
Составление векселя обычно осуществляется не позднее следующего дня после зачисления средств на счет (в кассу) банка.
В графе «Дата составления» указывается дата поступления денежных средств на счет (в кассу) банка. Обозначение даты составления векселя делается согласно общепринятому календарному исчислению (число, месяц, год). При этом число обозначается цифрами, месяц указывается прописью, а год пишется полностью цифрами. Сокращения при указании месяца составления векселя не допускаются. Также не допускается указание месяца цифрами.
Допустимо помещение данного реквизита на лицевой стороне векселя в левом верхнем углу без особого указания его наименования. В случае иного расположения он должен быть явно обозначен как дата составления.
В графе «Место составления» указываются почтовый адрес и телефоны филиала (отделения), выдавшего вексель. Не обязательно совпадение места составления с местом жительства или с юридическим адресом векселедателя. Сокращения в указании места составления векселя не допускаются.
«Сумма векселя». Содержанием векселя является требование или обязательство об уплате определенной денежной суммы. Сумма в тексте векселя должна быть точно указана, как это принято в денежных документах, цифрами и с большой буквы, прописью. Ради удобства сумма векселя, обозначенная цифрами, выносится также в заголовок документа («Вексель на сумму... рублей»).
В графе «Место платежа» указывается место, куда должен быть предъявлен к оплате вексель. Если место платежа иное, чем место нахождения плательщика, то вексель носит название домицилированного и предполагается, что плательщик сам явится в место платежа. В месте платежа может быть назначен особый пункт, отличный от места жительства плательщика, для получения платежа. Место платежа рекомендуется указывать с максимальной степенью подробности, включая улицу, дом, номер офиса. Место платежа должно быть единственное.
«Безусловное обязательство». Так как строгая формулировка законом не установлена, то предлагается использовать наиболее простую и понятную. Так, например: «Обязуюсь уплатить...».
«Наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж». После слов «юридическому (физическому) лицу» указывается полное наименование первого векселедержателя и его юридический адрес или фактический (для физического лица - фамилия, имя, отчество, серия, номер, дата и место выдачи паспорта). Для лиц, занимающихся частной предпринимательской деятельностью, следует указать данные свидетельства о регистрации предпринимателя.
В графе «Срок платежа» указывается один из утвержденных Женевской Конвенцией видов срока платежа, как правило, это срок «по предъявлении, но не ранее...».
«Подпись векселедателя». Векселедатель должен собственноручно подписать вексель. Он может также выдать доверенность на право совершения подписи на векселе от имени векселедателя иному лицу. В этом случае при подписи должно быть указано: «По доверенности...». Подпись векселедателя как юридического лица должна скрепляться печатью, на которой должно быть точное указание названия банка, являющегося векселедателем. Банковские векселя подписываются обычно двумя подписями уполномоченных лиц. Как правило, это вице-президент или начальник соответствующего подразделения банка, занимающегося оформлением векселей, и главный бухгалтер или его заместитель, имеющий на это право.
Несоблюдение требований к форме векселя неоднократно служило источником конфликтных ситуаций, разбиравшихся арбитражными судами. Обзор арбитражной практики в настоящее время дает представление о разрешении некоторых споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте. Рассмотрим некоторые наиболее типичные случаи.
Например, по спору, связанному с условием «Срок платежа по векселю», арбитражным судом рассматривалась следующая ситуация. В простой вексель было включено указание о наступлении срока платежа по истечении 20 дней с момента поступления денежных средств на расчетный счет векселедателя. Арбитражный суд иск удовлетворил, указав, что такое обозначение срока платежа не является нарушением формы векселя. Постановлением апелляционной инстанции названное решение отменено и в иске о взыскании вексельного долга отказано, поскольку в соответствии со ст. 75 Положения о переводном и простом векселе простой вексель должен содержать простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму. Включение в вексель указания, связывающего обязанность оплаты с наступлением события, относительно которого неизвестно, наступит ли оно, свидетельствует об условном характере обязательства. Кроме того, Положение исключает возможность указания сроков по векселю способами иными, чем установлено ст. 33 Положения. Следовательно, такой документ не может быть признан имеющим силу векселя ввиду дефекта формы. Арбитражный суд принял решение: «Включение в текст векселя условия о том, что срок платежа устанавливается указанием на вероятное событие, является нарушением требований к форме векселя и влечет его недействительность».
Другая ситуация. При рассмотрении спора о взыскании суммы по векселю было установлено, что подпись лица, подписавшего вексель от имени юридического лица - векселедателя, была воспроизведена посредством штемпеля. Поскольку иные способы оформления документа вексельным правом исключены, то арбитражный суд признал наличие дефекта формы векселя и освободил от ответственности авалиста. При этом арбитражный суд обоснованно указал, что в нормативном порядке иной, кроме собственноручного, способ оформления подписи на векселе не установлен. Выполнение какого-либо реквизита векселя способом, прямо не предусмотренным вексельным законодательством, расценивается как отсутствие соответствующего реквизита. Окончательное решение судебной инстанции - вексель был признан составленным с нарушением формы в связи с отсутствием на нем собственноручной подписи векселедателя.
По выдаче векселя наступают правовые последствия для обязанных по нему лиц. Исходя из этого должны быть детально разработаны и утверждены внутренние правила выдачи векселя. Обычно заключается договор между векселедателем и векселеприобретателем, на основании которого отправляются денежные средства на вексельный счет в банк, выписывающий вексель. По приходу денежных средств покупатель векселя получает вексель на руки.
Иногда коммерческие банки выпускают собственные векселя, имеющие отрывной корешок. Этот корешок удостоверят получение векселя первым векселедержателем и служит для банка своеобразным актом приема-передачи векселя. При получении векселя первый векселедержатель подписывает корешок векселя, который отделяется от векселя и хранится в хранилище банка. Полномочия лица, подписывающего корешок векселя, должны быть подтверждены соответствующими документами (документ, удостоверяющий личность, доверенность, нотариально заверенная карточка образцов подписей и оттиска печати или учредительные документы), копии которых подшиваются к документам, на основании которых был приобретен вексель. По просьбе векселедержателя может быть оформлен двусторонний акт приема-передачи векселя.