Аудит готовой продукции   |  Аудит налога на имущество   |  Аудит отчислений в ФОМС   |  Аудит расчетов по начислению заработной платы   |  Аудиторский риск и методы его оценки   |  Бухгалтерский учет операций Банка России на открытом рынке и расчетов по ним   |  Бухучет расчетного и спецсчетов   |  Документация аудита   |  Инвентаризация   |  Методы аудиторской проверки   |  Теоретические вопросы аудита   |  Учет готовой продукции   |  Учет основных средств   |  Учет собственных банковских векселей   |  
Реклама и информация



Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования
 
 
  

Анализ качества векселя
Документооборот и учет собственных векселей при выпуске и погашении в АКБ БИН
Оформление банковского векселя
Учет бланков векселей
Учет операций по выпуску кредитной организацией собственного векселя
Учет собственных векселей кредитных организаций при досрочном выкупе


Документооборот и учет собственных векселей при выпуске и погашении в АКБ БИН
АКБ «БИН» выпускает собственный простой вексель (СОЛО). Основную массу работы с собственными векселями берет на себя фондовый отдел банка.
Приобрести вексель АКБ «БИН» (стать векселедержателем) может любое юридическое или физическое лицо. Юридические лица оплачивают вексель по безналичному расчету. Вексель может быть выписан на любую сумму. В АКБ «БИН» за утрату векселя назначается штраф, размер которого определяется комиссией (до 25% от номинальной суммы векселя).

Рассмотрим порядок проведения операций при покупке векселя:
1) Клиент заключает в Фондовом отделе договор о покупке собственного простого векселя АКБ «БИН» (форма договора приведена в Приложении 1).
2) Бухгалтерия открывает лицевой счет в размере приобретаемых векселей на балансовом счете 523 «Банковские акцепты и собственные векселя».
3) Клиент оформляет платежный документ на сумму приобретаемого векселя.
4) В день зачисления средств на лицевой счет клиента в банке (то есть в день получения выписок с ГРКЦ или банка-корреспондента) Фондовый отдел на основании выписки из лицевого счета к балансовому счету 523 и копии платежного поручения выписывает вексель на имя клиента и делает запись в журнале учета операций с векселями.
5) Клиент может получить вексель в Фондовом отделе в любой рабочий день в установленные часы. При этом составляется акт приема-передачи ценных бумаг по форме.
6) В случае невостребования клиентом векселя в день его составления (до 15-00 часов) последний до 16 часов текущего дня передается на хранение в кассу вместе с другими невостребованными векселями на основании специального перечня, подписанного уполномоченным лицом Фондового отдела.
7) Если клиент желает получить вексель, переданный на хранение, он должен не позднее одного рабочего дня до желаемого срока получения векселя известить об этом. Фондовый отдел на основании клиентской заявки составляет специальный перечень, подписанный уполномоченным лицом отдела, и передает его накануне для выдачи векселя в кассу. До 10 часов указанного клиентом дня получения векселя уполномоченное лицо отдела ценных бумаг получает вексель в кассе.
8) В случае, если клиент желает оставить вексель на ответственное хранение в банке, он должен написать заявление по установленной форме. Заявление представляется в двух экземплярах. Клиент получает в Фондовом отделе один экземпляр заявления с отметкой о принятии векселя на ответственное хранение.

Давайте рассмотрим практические вопросы погашения векселей АКБ «БИН».
1. Погашение векселей АКБ «БИН» производится за текущий операционный день. Для этого необходимо составить заявление о погашении векселя по форме.
2. Векселя, предъявляемые к погашению, после соответствующего оформления документов до 16-00 текущего дня, сдаются в кассу банка (филиала) и записываются в приход внебалансового счета 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения».
3. Итоговая сумма предоставляется в отдел корсчетов до 16-00.
4. Оплата векселя (совершение бухгалтерских проводок) производится на следующий день в новый операционный день.
5. Погашенные векселя в день погашения (до 16 часов) передаются в кассу и подшиваются в кассовые документы дня.
6. При досрочном погашении векселя процентная ставка, установленная для данного срока обращения, уменьшается на 50% (если иное не установлено Договором).
7. Сведения о выплатах физическим лицам предоставляются в Государственную налоговую инспекцию по месту регистрации банка (филиала).

Отчет об использовании бланка векселей утверждается на основании:
- акта приема-передачи векселя, подписанного уполномоченным лицом первого векселедержателя;
- акта списания, в случае порчи бланка за подписью комиссии;
- акта приема-передачи бланков простых векселей АКБ «БИН» другим кредитным учреждениям в качестве образцов с соответствующей отметкой непосредственно на бланках.

Опишу вкратце обязанности структурных подразделений банка при проведении операций с собственными векселями.
Правление Банка утверждает величину гарантированных процентов по векселю и условия размещения векселей.
Кредитный отдел:
- устанавливает предельный объем размещения векселей в течение определенного календарного периода;
- осуществляет мероприятия по поддержанию ликвидности векселей, предъявляемых к погашению;
- определяет направления и сроки размещения привлеченных под векселя средств.
Фондовый отдел:
- организует изготовление бланков векселей;
- производит размещение векселей в пределах установленного объема среди клиентов и оформляет выдачу векселей;
- осуществляет учет проданных и погашенных, а также депонированных в банке векселей;
- подготавливает ежедневные сводные данные для бухгалтерии по операциям с векселями для осуществления проводок по бухгалтерским счетам и начисления процентов по векселям и оформления распоряжения о переводе средств на счета клиентов;
- в случае необходимости представляет Правлению банка предложения об изменении текущих процентных ставок и дисконта по векселям в соответствие с изменениями конъюнктуры финансового рынка;
- ежемесячно информирует Кредитный отдел о размерах операций с векселями в разрезе сроков погашения векселей;
- осуществляет анализ эффективности операций с векселями.
Бухгалтерия:
- осуществляет проводки по счетам бухучета по операциям с векселями;
- по распоряжению Фондового отдела осуществляет начисление процентов по векселям, удержание и перечисление налогов в бюджет на доходы по векселям, если последнее предусмотрено законодательством РФ;
- перечисляет вексельные суммы и доходы по векселям.
Касса обеспечивает сохранность векселей, передаваемых на хранение, и осуществляет хранение чистых бланков векселей в соответствии с «Порядком получения, учета и обращения бланков с элементами защиты», утвержденным приказом Правления АКБ «БИН».