Аудит готовой продукции   |  Аудит налога на имущество   |  Аудит отчислений в ФОМС   |  Аудит расчетов по начислению заработной платы   |  Аудиторский риск и методы его оценки   |  Бухгалтерский учет операций Банка России на открытом рынке и расчетов по ним   |  Бухучет расчетного и спецсчетов   |  Документация аудита   |  Инвентаризация   |  Методы аудиторской проверки   |  Теоретические вопросы аудита   |  Учет готовой продукции   |  Учет основных средств   |  Учет собственных банковских векселей   |  
Реклама и информация



Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования
 
 
  

Учет вложений Банка России в государственные ценные бумаги
Учет денежных расчетов по операциям с государственными ценными бумагами


Учет вложений Банка России в государственные ценные бумаги
Для учета дилерских операций Банка России с ГКО, т.е. операций по покупке или перепродаже ценных бумаг от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе, используются счет «Долговые обязательства Российской Федерации» № 501, на котором открываются лицевые счета «Государственные краткосрочные облигации». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных Банком России ГКО, а по кредиту - стоимость перепроданных или погашенных облигаций. Стоимость облигаций отражается на этом счете по цене приобретения, продажи или по номиналу в случае погашения.
Оценка приобретенных ГКО, отраженная по дебету счета №501 не остается постоянной, а периодически меняется в связи с переоценкой. Она проводится в дни проведения аукциона или торгов на вторичном рынке. Переоценка производится по средневзвешенной цене аукциона или цене последней сделки на торгах ММВБ за соответствующий день («цена закрытия» вторичного рынка).
Для учета операций по переоценке используются счета № 61307 «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - положительные разницы» и № 61407 «Переоценка ценных бумаг на ОРЦБ - отрицательные разницы». В корреспонденции со счетом №501 по дебету счета №61407 отражаются суммы уменьшения балансовой стоимости ценных бумаг, а по кредиту счета №61307 - ее увеличение. Финансовые результаты от операции переоценки по этим счетам определяются в последний рабочий день месяца. Кредитовое сальдо балансового счета № 61307 относится в кредит счета № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами», а дебетовое сальдо - в дебет счета № 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами».

Организация учета операций с ОФЗ подобна организации этого учета с ГКО, подробно рассмотренной выше. Определенная специфика учета связана с необходимостью учитывать купонный доход, так как доходом по ОФЗ является как дисконт, так и купонный доход. (При покупке ОФЗ покупатель уплачивает продавцу кроме цены за облигацию дополнительно накопленный купонный доход за время от даты начала купонного периода до даты исполнения заключенной сделки. Началом купонного периода считается день, следующий за датой выпуска облигации, или день, следующий за датой выплаты предыдущего купонного дохода. Накопленный купонный доход рассчитывается от стоимости купонного дохода как часть, пропорциональная количеству дней, прошедших от начала купонного периода).
Для учета купонного дохода в балансе Банка России используются счета:
61305 - Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам;
61405 - Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам.
По дебету счета № 61405 учитываются затраты, произведенные на оплату накопленного купонного дохода при приобретении ОФЗ.
По кредиту счета № 61305 учитываются суммы, полученные в виде накопленного купонного дохода при перепродаже ранее купленных облигаций на вторичном рынке, а также при погашении купона.
При наступлении срока выплаты по купонному доходу ОФЗ все суммы купонного дохода, оприходованные ранее по этому выпуску на балансовых счетах № 61305 и 61405 сальдируются, а результат переносится на балансовый счет № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами».