Аудит готовой продукции   |  Аудит налога на имущество   |  Аудит отчислений в ФОМС   |  Аудит расчетов по начислению заработной платы   |  Аудиторский риск и методы его оценки   |  Бухгалтерский учет операций Банка России на открытом рынке и расчетов по ним   |  Бухучет расчетного и спецсчетов   |  Документация аудита   |  Инвентаризация   |  Методы аудиторской проверки   |  Теоретические вопросы аудита   |  Учет готовой продукции   |  Учет основных средств   |  Учет собственных банковских векселей   |  
Реклама и информация



Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования
 
 
  

Учет вложений Банка России в государственные ценные бумаги
Учет денежных расчетов по операциям с государственными ценными бумагами


Учет денежных расчетов по операциям с государственными ценными бумагами
Денежные расчеты по операциям с ГКО-ОФЗ осуществляются при помощи Расчетной системы. При этом на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) действуют:
- Расчетный центр ОРЦБ;
- Участники Расчетного центра ОРЦБ;
- Расчетные подразделения Банка России.
Денежные расчеты на ОРЦБ регулируются, в частности, Указанием Банка России «О совершенствовании расчетов участников Расчетного центра ОРЦБ» от 15 июня 2001 г. №977-У.
Функции Расчетного центра ОРЦБ, например, реализуются средствами Системы электронных межбанковских расчетов (СМБР) ММВБ. Расчетный центр ОРЦБ имеет корреспондентский счет, открытый в подразделении расчетной сети Банка России. По плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях он имеет номер 30106 и название «Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России». Расчетный центр ОРЦБ открывает также счета Участников Расчетного центра ОРЦБ.
На одном из таких счетов № 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ» учитываются средства Участников Расчетного центра ОРЦБ, предназначенные для расчетов по их операциям на ОРЦБ. Средства на эти счета перечисляются через Расчетные подразделения Банка России и при необходимости могут быть возвращены Участнику Расчетного центра ОРЦБ. Выделенные для непосредственного участия в торговых операциях, средства Участника Расчетного центра ОРЦБ учитываются на счете № 30403 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ». Этот счет называют также торговым счетом. Средства на этом счете блокируются до момента окончательного расчета по операциям на ОРЦБ.
Аналогичные счета № 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» и 30404 «Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» открываются на балансе коммерческого банка - Участника Расчетного центра ОРЦБ. При этом в балансе Расчетного центра ОРЦБ эти счета будут только пассивными, а в балансе коммерческого банка только активными.
С целью учета обязательств всех Участников данного Расчетного центра ОРЦБ перед Участниками всех других Расчетных центров ОРЦБ в Расчетном центре ОРЦБ открывается счет № 30407 «Расчеты по зачету обязательств и требований расчетных центров ОРЦБ по итогам операций их участников на ОРЦБ», а для учета образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам на ОРЦБ между Расчетным центром ОРЦБ и Расчетным подразделением Банка России на балансе последнего открывается счет № 30501 «Расчеты по зачету обязательств и требований учреждений Банка России по отношению к расчетным центрам ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ».
Движение денежных средств между счетами определено «Положением о порядке осуществления расчетов по операциям с финансовыми инструментами на ОРЦБ», утвержденном Приказом Банка России №02-242 от 18.07.96.
Для участия в операциях с ГКО-ОФЗ в Москве Дилер - коммерческий банк, он же Участник Расчетного центра ОРЦБ, обязан предварительно (за один день до начала торговой сессии) перечислить через РКЦ, Расчетное подразделение Банка России, необходимые для этого денежные средства со своего основного корреспондентского счета в ГРКЦ на счет № 30401 СМБР через корреспондентский счет № 30106 ММВБ в ГРКЦ. При получении от РКЦ выписки о перечислении денежных средств Дилера сотрудники ММВБ осуществляют зачисление этих средств на счет № 30401 в СМБР.
Дилер не позднее чем за один час до начала торговой сессии при помощи электронных платежных поручений переводит денежные средства, которые он будет использовать в этих торгах, со своего счета № 30401 в СМБР на свой торговый счет № 30403. Счет №30403 блокируется на период всей торговой сессии и совершение денежных расчетов, т.е. денежные средства не могут быть ни добавлены на него, ни сняты с него.
В процессе торговой сессии Торгово-депозитарная система ведет для каждого Дилера учет изменений текущих и плановых остатков денежных средств. Текущие остатки по денежным средствам образуются из суммы на счете № 30403 с учетом денежных средств, причитающихся Дилеру в результате погашения ГКО-ОФЗ перед началом Аукциона (если данная торговая сессия проводится в режиме Аукциона) или сделок по покупке и продаже ГКО-ОФЗ, заключенных Дилером в ходе торгов (если данная торговая сессия проводится в режиме торгов). Текущие остатки по денежным средствам за вычетом объема заявок Дилера на покупку, находящихся в журнале, являются плановыми остатками по денежным средствам.
При вводе Трейдером заявки на покупку ГКО-ОФЗ Торгово-депозитарная система сравнивает плановые остатки по денежным средствам Дилера с суммой, необходимой для удовлетворения этой заявки с учетом комиссии. Ввод заявки запрещается, если плановые остатки меньше этой суммы.
После окончания торговой сессии по результатам заключенных сделок производится многосторонний клиринг - взаимозачет обязательств в Торгово-депозитарной системе по денежным средствам и определяются нетто-обязательства каждого Дилера. Они включают в себя сумму денежных средств за купленные ГКО-ОФЗ, комиссионные сборы биржи за вычетом платежей за проданные ГКО-ОФЗ.
По окончанию дня СМБР списывает денежные средства с торговых счетов (№ 30403) должников по нетто-обязательствам на клиринговый счет (№ 30407) ММВБ и зачисляет с него денежные средства на счета кредиторов в размере их нетто-обязательств, взятых с обратным знаком. Торговые счета № 30403 Дилеров разблокируются, а торговые остатки на них переводятся на счета № 30401 в СМБР.
Перечисление денежных средств Дилеров - коммерческих банков со счетов № 30401 в СМБР на их основные корреспондентские счета (№ 30101) в банковских учреждениях ЦБ РФ производится через корреспондентский счет № 30106 ММВБ в ГРКЦ на основе поручений Дилеров.

Операции, отраженные корреспонденцией счетов:
1 - Перечисление Участником Расчетного центра ОРЦБ средств в Расчетный центр ОРЦБ
1.1 - Перечисление клиентами банка средств по брокерским договорам
1.2 - Перечисление коммерческим банком средств в Расчетный центр ОРЦБ
1.3 - Перечисление Расчетным подразделением ЦБ РФ суммы с корсчета коммерческого банка на счет Расчетного центра ОРЦБ
1.4 - Зачисление перечисленных средств на счет Участника Расчетного центра ОРЦБ в Расчетном центре ОРЦБ
2 - Перевод средств для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ
2.1 - Перевод средств для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в коммерческом банке
2.2 - Перевод средств для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ в Расчетном центре ОРЦБ
3 - Приобретение ГКО-ОФЗ при первичном размещении или Участник Расчетного центра ОРЦБ является нетто-должником по итогам торгов на вторичном рынке
3.1 - Проводки в Расчетном центре ОРЦБ
3.2 - Проводки у Участника Расчетного центра ОРЦБ (в коммерческом банке)
3.3 - Отражение стоимости приобретенных ГКО-ОФЗ коммерческим банком за свой счет
3.4 - Отражение стоимости приобретенных ГКО-ОФЗ коммерческим банком за счет и по поручению клиентов
3.5 - Списание комиссионного вознаграждения с клиента банка за брокерские операции
4 - Погашение ГКО-ОФЗ или Участник Расчетного центра ОРЦБ является нетто-кредитором по итогам торгов на вторичном рынке
4.1 - Проводки в Расчетном центре ОРЦБ
4.2 - Проводки у Участника Расчетного центра ОРЦБ (в коммерческом банке)
4.3 - Отражение стоимости проданных собственных ГКО-ОФЗ коммерческим банком
4.4 - Отражение стоимости проданных ГКО-ОФЗ клиентов коммерческим банком по поручению клиентов
4.5 - Списание комиссионного вознаграждения с клиента банка за брокерские операции
5 - Списание комиссионного вознаграждения в пользу Расчетного центра ОРЦБ
5.1, 5.2 - Списание комиссионного вознаграждения в коммерческом банке
5.3 - Списание комиссионного вознаграждения в Расчетном центре ОРЦБ
6 - Зачисление средств, причитающихся Участнику Расчетного центра ОРЦБ по итогам проведенных им операций на ОРЦБ
6.1 - Проводки в Расчетном центре ОРЦБ
6.2 - Проводки у Участника Расчетного центра ОРЦБ (в коммерческом банке)
7 - Перечисление Расчетным центром ОРЦБ средств Участнику Расчетного центра ОРЦБ
7.1 - Списание перечисляемых средств со счета Участника Расчетного центра ОРЦБ в Расчетном центре ОРЦБ
7.2 - Перечисление Расчетным подразделением ЦБ РФ суммы со счета Расчетного центра ОРЦБ на корсчет коммерческого банка
7.3 - Зачисление коммерческим банком средств, перечисленных из Расчетного центра ОРЦБ
8 - Переоценка ГКО-ОФЗ
8.1 - Увеличение балансовой стоимости ГКО-ОФЗ при ежедневной переоценке
8.2 - Уменьшение балансовой стоимости ГКО-ОФЗ при ежедневной переоценке
8.3 - Ежемесячная проводка при превышении положительных результатов переоценки над отрицательными
8.4 - Ежемесячная проводка при превышении отрицательных результатов переоценки над положительными.

Счета бухгалтерского учета денежных расчетов по операциям с государственными ценными бумагами в Расчетных подразделениях Банка России:
30101 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (пассивный);
30105 Корреспондентские счета расчетных центров ОРЦБ в Банке России (пассивный).