Аудит готовой продукции   |  Аудит налога на имущество   |  Аудит отчислений в ФОМС   |  Аудит расчетов по начислению заработной платы   |  Аудиторский риск и методы его оценки   |  Бухгалтерский учет операций Банка России на открытом рынке и расчетов по ним   |  Бухучет расчетного и спецсчетов   |  Документация аудита   |  Инвентаризация   |  Методы аудиторской проверки   |  Теоретические вопросы аудита   |  Учет готовой продукции   |  Учет основных средств   |  Учет собственных банковских векселей   |  
Реклама и информация



Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru Яндекс цитирования
 
 
  

Актуальные вопросы учета и аудита имущества предприятия с учетом нового Плана счетов
Включение в налоговую базу затрат на строительство
Изменения в налогообложении имущества в 2001 году
Исчисление и уплата в бюджет налога на имущество предприятий по обособленным подразделениям, входящим в состав организации
Исчисление налога на имущество предприятий организациями, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход, с иных видов деятельности
Применение льгот по налогу на имущество
Проверка обоснованности освобождения от уплаты налога и предоставления льгот
Проверка правильности определения суммы износа как элемент аудита налога на имущество
Проверка правильности переоценки основных средств как элемент аудита налога на имущество
Расчет среднегодовой стоимости имущества по филиалам и иным обособленным подразделениям организации
Учет затрат на капитальные вложения
Характеристика налога на имущество


Учет затрат на капитальные вложения
В 2001 году предприятия при исчислении налоговой базы по налогу на имущество должны учитывать затраты на капитальные вложения. Сюда относятся капитальные вложения в основные средства, потребительские свойства которых меняются (амортизируются): строительство объектов основных средств (счет 08/3), приобретение отдельных объектов основных средств (счет 08/4), приобретение нематериальных активов (счет 08/6). Не учитываются при исчислении налоговой базы затраты на приобретение имущества, не являющегося объектом налогообложения, отражаемые по субсчетам 08-1 «Приобретение земельных участков», 08-2 «Приобретение объектов природопользования», 08-5 «Затраты, не увеличивающие стоимость основных средств», 08-7 «Перевод молодняка животных в основное стадо», 08-8 «Приобретение взрослых животных», 08-9 «Доставка животных, полученных безвозмездно».
Кроме того, расходы организации по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство, включаются в расчет среднегодовой стоимости имущества организации по состоянию на 1-е число месяца квартала, следующего за истечением срока строительства (монтажа), установленного договором подряда в соответствии с проектно-сметной документацией (проектом организации строительства).
Таким образом, затраты организации на строительство (монтаж оборудования) учитываются для целей налогообложения после окончания нормативного срока строительства (монтажа оборудования), определяемого на основании строительных правил и нормативов, проектно-сметной документации и сроков на строительство (монтаж оборудования), установленных соответствующими договорами подряда.
В аналогичном порядке подлежат включению в налоговую базу затраты на строительство объекта (монтаж оборудования), производимое собственными силами (хозяйственным способом). При этом нормативный срок строительства (монтажа оборудования) также определяется на основании строительных нормативов, проектно-сметной документации и установленного в соответствии с ней графика работ.
Если нормативный срок проведения строительства, работ по монтажу, установленный договором, не истек, капитальные затраты не подлежат включению в налоговую базу по налогу на имущество предприятий. Следует иметь в виду, что срок строительства (монтажа оборудования) может продлеваться в установленном порядке. В этом случае капитальные вложения (затраты) подлежат включению в налоговую базу по окончании установленного договором подряда на строительство (монтаж оборудования) уточненного срока строительства.
В том случае если объекты, не завершенные строительством, законсервированы по решениям федеральных органов государственной власти, исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, их стоимость (затраты на строительство) не включается в расчет при исчислении налога на имущество предприятий в соответствии с п. «ж» ст. 4 Закона № 2030-1.
Подлежат налогообложению затраты организаций, учитываемые в составе капитальных вложений на счете 08 «Капитальные вложения», на строительство и приобретение объектов недвижимости до перевода их в состав основных средств в следующих случаях:
- если нормативный срок строительства истек, но строительство объекта не завершено;
- если строительство завершено в срок, но объект не принят в эксплуатацию в установленном порядке;
- если строительство завершено и объект передан заказчику по акту приемки в эксплуатацию в срок, но не оформлено право собственности на объект недвижимости;
- если объект по договору купли-продажи передан на баланс покупателю, но право собственности на объект не оформлено в установленном порядке,
- в других аналогичных случаях.
Если объекты, не завершенные строительством в срок (не принятые в эксплуатацию) и (или) право собственности на которые отсутствует, не подлежат обложению налогом на имущество предприятий и их стоимость исключается из налоговой базы (например, магистральные трубопроводы, объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы), то затраты, учитываемые в бухгалтерском учете заказчика (покупателя) на счете 08 «Капитальные вложения» по указанным объектам, не подлежат обложению налогом на имущество предприятий.
Следует иметь в виду, что остатки по счету 08 «Kапитальные вложения», учтенные в балансе по состоянию на 01.01.2001 г., должны быть включены в расчет среднегодовой стоимости имущества организаций с 1 января 2001 г., т. е. начиная с расчетов по налогу за I квартал 2001 г., и отражены в расчете среднегодовой стоимости имущества предприятий (приложение 2 Инструкции № 33) по состоянию на 01.01.2001 г. по вводимой стр. 00208 (после стр. 00205).
В аналогичном порядке затраты на капитальные вложения включаются в налоговую базу по налогу на имущество предприятий по банкам (в состав которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ включены кредитные учреждения) и страховым организациям.